Definisi
PPh 21 adalah pajak penghasilan atas imbalan pekerjaan, jasa, atau kegiatan orang pribadi yang dipotong oleh pemberi kerja atau pemberi penghasilan. Selain untuk karyawan, PPh 21 juga dipotong saat perusahaan membayar freelancer atau tenaga ahli yang bukan pegawai. Untuk bukan pegawai, pajaknya dihitung dengan tarif progresif Pasal 17 dari 50 persen penghasilan bruto.
Disebut juga: PPh Pasal 21, Pajak Penghasilan Pasal 21, PPh 21 bukan pegawai, PPh 21 freelancer
Buat faktur pertama Anda dalam hitungan menit.
Gratis untuk memulai, tanpa kartu kredit.
Buat faktur gratis →PPh 21 dalam praktik
Sejak 2024, PPh 21 karyawan dipotong setiap bulan dengan tarif efektif rata-rata (TER). TER tidak dipakai untuk bukan pegawai seperti konsultan, ilustrator, atau penulis lepas. Untuk mereka, PPh 21 dihitung dengan tarif Pasal 17 UU PPh dikalikan 50 persen dari penghasilan bruto yang dibayarkan, tanpa pengurangan PTKP.
Tarif Pasal 17 untuk orang pribadi dimulai dari 5 persen untuk penghasilan kena pajak sampai Rp60.000.000, lalu 15, 25, 30, dan 35 persen untuk lapisan berikutnya. Untuk pembayaran yang tidak terlalu besar, beban efektifnya 2,5 persen dari bruto, karena 5 persen dikalikan 50 persen.
Pemotong menerbitkan bukti potong PPh 21 untuk bukan pegawai (BP21) di Coretax, dan freelancer mengkreditkannya di SPT Tahunan. Jika penerima tidak memiliki NPWP, tarif PPh 21 dapat 20 persen lebih tinggi; bagi penduduk Indonesia, NIK kini berfungsi sebagai NPWP.
Contoh
Rina, ilustrator lepas di Bandung, menagih PT Kreasi Media sebesar Rp10.000.000. Perusahaan memotong PPh 21 sebesar 5 persen dari 50 persen nilai bruto, yaitu Rp250.000, mentransfer Rp9.750.000, dan menerbitkan BP21 atas nama Rina di Coretax.
Pertanyaan yang sering diajukan
Saya freelancer, mengapa klien memotong 2,5 persen dari invoice saya?
Karena untuk bukan pegawai, PPh 21 dihitung dengan tarif 5 persen dari 50 persen nilai bruto, sehingga hasilnya 2,5 persen. Untuk nilai yang lebih besar, tarif lapisan berikutnya bisa berlaku. Minta bukti potongnya untuk dikreditkan di SPT Tahunan.
Apakah freelancer bisa memakai PPh Final 0,5 persen agar tidak dipotong PPh 21?
Umumnya tidak. PP 20/2026 menegaskan bahwa penghasilan orang pribadi dari jasa sehubungan dengan pekerjaan bebas, seperti konsultan, penerjemah, pengajar, dan pembuat konten, tidak termasuk PPh Final UMKM. Penghasilan ini dikenai tarif umum dan tetap dipotong PPh 21.
Istilah terkait
- Pemotongan pajak Pemotongan pajak adalah pajak penghasilan yang dipotong pemberi penghasilan dari pembayaran kepada penerima, lalu disetorkan ke negara atas nama penerima.
- Bukti potong Bukti potong adalah dokumen resmi yang dibuat pemotong pajak sebagai tanda bahwa PPh telah dipotong dari pembayaran kepada penerima penghasilan.
- PPh 23 PPh 23 adalah pajak penghasilan yang dipotong pemberi penghasilan atas pembayaran jasa, sewa harta, royalti, dan bunga kepada wajib pajak dalam negeri.
- PPh Final UMKM PPh Final UMKM adalah pajak penghasilan final sebesar 0,5 persen dari omzet bruto bagi usaha kecil dengan peredaran bruto tertentu.
- NPWP NPWP atau Nomor Pokok Wajib Pajak adalah nomor identitas wajib pajak dalam administrasi perpajakan Indonesia yang diberikan Direktorat Jenderal Pajak (DJP).
- Coretax Coretax adalah sistem inti administrasi perpajakan milik Direktorat Jenderal Pajak (DJP) yang menyatukan pendaftaran, pembayaran, pembuatan Faktur Pajak, bukti potong, dan pelaporan SPT dalam satu portal wajib pajak.
- Jumlah bruto Jumlah bruto adalah nilai faktur atau baris item sebelum potongan apa pun dikurangkan.
Halaman ini hanya berisi informasi umum dan bukan nasihat hukum, pajak, atau keuangan. Aturan dapat berubah dan berbeda di setiap tempat, jadi konsultasikan situasi Anda dengan pengacara atau akuntan yang berkualifikasi.