Definición
La inversión del sujeto pasivo es una regla del IVA por la que el cliente, y no el proveedor, declara el impuesto de una operación. Se aplica sobre todo a servicios entre empresas de distintos países de la Unión Europea y a ciertos sectores dentro de España, como algunas obras de construcción. El proveedor factura sin IVA e indica en la factura que se aplica la inversión del sujeto pasivo.
También llamado: ISP, Autorrepercusión del IVA, Reverse charge, Reverse charge VAT
Inversión del sujeto pasivo en la práctica
La factura debe incluir el NIF del emisor, el NIF-IVA del cliente (en operaciones intracomunitarias, el número con prefijo de país validado en el censo VIES) y la mención "Inversión del sujeto pasivo". El cliente declara el IVA devengado y, si tiene derecho a deducirlo, el mismo importe como IVA soportado, por lo que el efecto suele ser neutro.
En España, quien presta servicios a empresas de otros países de la UE debe estar dado de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios y declarar esas operaciones en el modelo 349. Dentro del país, la inversión se aplica, entre otros casos, a obras de urbanización, construcción o rehabilitación de edificios contratadas entre promotor y contratista y a sus subcontratas, a la entrega de chatarra y desechos, y a ciertas ventas de inmuebles con renuncia a la exención.
En México no existe un mecanismo con este nombre, pero el efecto es parecido cuando contratas a un proveedor extranjero cuyos servicios se aprovechan en México: tú calculas y pagas el IVA por la importación del servicio y, si cumples los requisitos, lo acreditas en la misma declaración.
Preguntas frecuentes
¿Cuándo uso la inversión del sujeto pasivo en una factura?
Cuando prestas servicios desde España a una empresa con NIF-IVA válido de otro país de la UE, y en los casos nacionales que fija la Ley del IVA, como ciertas obras de construcción. Si vendes a consumidores finales, no se aplica.
¿Qué pasa si el NIF-IVA de mi cliente no aparece en VIES?
Sin un número válido, Hacienda puede considerar que la operación no es intracomunitaria y exigirte el IVA español. Comprueba el número en VIES antes de facturar sin IVA y, si no aparece, pide a tu cliente que se dé de alta en el registro de su país.
Términos relacionados
- IVA (Impuesto al Valor Agregado / sobre el Valor Añadido) El IVA es un impuesto al consumo que se cobra en cada etapa de la cadena comercial sobre el valor añadido, y es el principal impuesto indirecto en México, España y casi toda Latinoamérica.
- Número de identificación fiscal El número de identificación fiscal es el código que la autoridad tributaria asigna a personas y empresas para controlar sus impuestos.
- Factura fiscal Una factura fiscal es una factura que cumple los requisitos legales para que el comprador pueda deducir el gasto y el IVA que soportó.
- Ventanilla única (OSS) del IVA La ventanilla única del IVA (OSS, One Stop Shop) es un sistema de la Unión Europea que permite a una empresa que vende a consumidores de otros países de la UE declarar y pagar el IVA de todos ellos en una sola declaración trimestral en un único Estado miembro.
- IVA acreditable El IVA acreditable es el IVA que pagas en las compras de tu negocio y que puedes restar del IVA que cobras en tus ventas, de modo que solo entregas la diferencia a la autoridad fiscal.
- NIF El NIF, o número de identificación fiscal, es el código que identifica en España a cada persona física y entidad ante la Agencia Tributaria.
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