Definición
El devengo del IVA es el momento en que la ley considera realizada una operación y nace la obligación de pagar el impuesto. Determina en qué declaración entra la venta y qué tipo se aplica si cambia la tasa. En España suele coincidir con la entrega del bien o la prestación del servicio, mientras que en México el IVA se causa cuando cobras.
También llamado: Fecha de devengo, Causación del IVA, Tax point, Time of supply
Devengo del IVA en la práctica
En España, la regla general es que el IVA se devenga al poner los bienes a disposición del cliente o al prestar el servicio. Los anticipos adelantan el devengo: si cobras una parte antes, el IVA de ese importe se devenga en ese momento y debes facturarlo. Si tu cliente es empresario o profesional, tienes hasta el día 16 del mes siguiente al devengo para expedir la factura.
En México, el IVA sigue el flujo de efectivo: se causa cuando la contraprestación se cobra efectivamente, no cuando se emite la factura. Por eso existen el método de pago PPD y el complemento de pago, que registran cuándo se cobró cada parte.
Si una factura se cobra en un mes distinto al de su emisión, en México el IVA se declara en el mes del cobro, y en España en el periodo del devengo aunque todavía no hayas cobrado. España ofrece el régimen especial del criterio de caja para empresas con un volumen de operaciones de hasta 2 millones de euros que prefieran ingresar el IVA al cobrar.
Preguntas frecuentes
¿Tengo que pagar el IVA de una factura que todavía no me pagan?
En España, sí, salvo que estés en el régimen especial del criterio de caja: se ingresa en el periodo del devengo. En México, no: el IVA se causa cuando cobras, así que lo declaras en el mes en que recibes el pago.
¿Qué fecha pongo si entregué el trabajo un mes y facturo al siguiente?
En España, indica en la factura la fecha de la operación cuando sea distinta de la de expedición; el IVA corresponde al periodo de esa operación. En México, la fecha que importa para el IVA es la del cobro, que queda registrada en la factura PUE o en el complemento de pago.
Términos relacionados
- IVA (Impuesto al Valor Agregado / sobre el Valor Añadido) El IVA es un impuesto al consumo que se cobra en cada etapa de la cadena comercial sobre el valor añadido, y es el principal impuesto indirecto en México, España y casi toda Latinoamérica.
- Fecha de factura La fecha de factura es el día en que se emite la factura.
- Factura fiscal Una factura fiscal es una factura que cumple los requisitos legales para que el comprador pueda deducir el gasto y el IVA que soportó.
- Anticipo Un anticipo es un pago parcial que el cliente hace antes de que empiece el trabajo o se entreguen los bienes.
- Complemento de pago El complemento de pago es el CFDI que se emite en México cada vez que se cobra una factura con método de pago en parcialidades o diferido (PPD).
- PUE y PPD PUE y PPD son las dos claves del campo método de pago del CFDI en México: PUE es pago en una sola exhibición y PPD es pago en parcialidades o diferido.
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